Verkoop je een schilderij, beeld of foto en vraag je je af welk btw tarief je moet rekenen? Je bent niet de enige. De regels voor kunst lijken simpel, maar zitten vol details over wie levert, wat er precies geleverd wordt en in welke oplage. In dit artikel leg ik helder uit wanneer het lage tarief van negen procent geldt en wanneer je eenentwintig procent moet rekenen. Je krijgt concrete voorbeelden, aandacht voor grensgevallen zoals giclée prints en foto oplagen, plus praktische tips uit mijn werk met kunstenaars en galeries. Zo kun je met vertrouwen de juiste keuze maken.
De kernvraag achter Hoeveel Btw Op Kunst
Bij kunst gaat het btw tarief vooral om vier elementen: er is sprake van een levering, het gaat om een tastbaar voorwerp, het voorwerp is beeldende kunst en de levering gebeurt door de kunstenaar zelf of diens erfgenamen. Als aan alle voorwaarden is voldaan, mag het lage tarief van negen procent worden toegepast. Voldoet een onderdeel niet, dan kom je vrijwel altijd uit op het hoge tarief van eenentwintig procent.
Twijfel je of je werk onder beeldende kunst valt, dan helpt deze uitleg en de definities. Wil je je verder verdiepen in wat als beeldende kunst wordt gezien, bekijk dan ook wat is beeldende kunst en wat valt onder kunst. Voor fotografen is is fotografie kunst relevant.
Wanneer geldt het lage tarief van negen procent
Levering door de kunstenaar of erfgenaam
Verkoop je als maker zelf een kunstvoorwerp, dan is het lage tarief van toepassing. Dat geldt ook als je via een galerie verkoopt, mits de galerie bemiddelt namens jou. Laat die bemiddeling schriftelijk vastleggen en zorg dat op de factuur duidelijk staat dat er namens de kunstenaar wordt geleverd. Levering door erfgenamen van de kunstenaar valt eveneens onder het lage tarief.
Invoer van buiten de Europese Unie
Bij invoer van kunstvoorwerpen van buiten de Europese Unie wordt aan de grens in beginsel negen procent geheven. Degene die invoert moet aannemelijk maken dat het om kunst van een kunstenaar gaat in de zin van de regels.
Verhuur door de kunstenaar
Verhuur van kunstwerken door de kunstenaar zelf valt onder negen procent. Verhuur of uitlenen door een kunstuitleen of andere partijen valt in de regel onder eenentwintig procent.
Wat is een kunstvoorwerp volgens de regels
Niet alles wat creatief is, is voor de btw een kunstvoorwerp. Dit zijn typische voorbeelden die, mits door de kunstenaar gemaakt en herkenbaar als kunst, onder negen procent kunnen vallen:
- Schilderijen, collages, decoratieve platen en tekeningen van de hand van de kunstenaar.
- Originele gravures, etsen, houtsneden, litho’s, zeefdrukken en giclée prints, handgemaakt of met handmatige artistieke inbreng, genummerd en gesigneerd, met een maximale oplage van tweehonderdvijftig stuks.
- Originele standbeelden en beeldhouwwerken, vaak met een maximale oplage van acht stuks, inclusief gecontroleerde afgietsels.
- Unieke keramiek, volledig door de kunstenaar vervaardigd en gesigneerd.
- Tapisserieën en wandtextiel volgens het ontwerp van de kunstenaar, handgemaakt, veelal tot een maximale oplage van acht.
- Email op koper, handmatig gemaakt, genummerd en gesigneerd, doorgaans tot een maximale oplage van acht.
- Foto’s door de kunstenaar genomen, onder zijn of haar toezicht afgedrukt, genummerd en gesigneerd, met een maximale oplage van dertig afdrukken over alle formaten en dragers samen.
Doeken voor theatercoulissen en studioachtergronden kunnen als kunstvoorwerp worden aangemerkt wanneer ze aan de criteria voldoen en door de kunstenaar zijn geleverd.
Wanneer geldt eenentwintig procent
Valt een werk niet onder de definitie van kunstvoorwerp of lever je geen tastbaar object, dan geldt meestal eenentwintig procent. Denk aan diensten zoals ontwerpen, advies, schetsen die niet in een uitgevoerd kunstwerk opgaan, auteursrecht vergoedingen, publicatierechten en commerciële fotografie. Ook gebruiksvoorwerpen met overwegend gebruiksfunctie, zoals een design tafel, vallen onder eenentwintig procent, zelfs als ze artistiek zijn vormgegeven.
Andere voorbeelden die doorgaans hoog worden belast zijn technische en bouwtekeningen, serieproductie keramiek en met de hand versierde gebruiksvoorwerpen. Bij theater en decorbouw geldt dat decoratieve objecten die vooral productie ondersteuning zijn en niet als kunstvoorwerp kwalificeren, hoog worden belast.
Oplage, techniek en grensgevallen
De oplage en de mate van handmatige inbreng van de kunstenaar zijn doorslaggevend. Hoe kleiner de oplage en hoe meer artistieke handinbreng, hoe eerder negen procent van toepassing is. Bij overschrijding van de gangbare grenzen, zoals boven tweehonderdvijftig voor grafiek of boven dertig voor foto’s, geldt voor de gehele oplage eenentwintig procent. Bij sculpturen, email en wandtextiel wordt vaak een grens van acht stuks gehanteerd. Beoordeel per project of de kunstenaar aantoonbaar creatief ingrijpt in het maakproces.
Buitenland, nultarief en internationale verkoop
Verkoop je kunst naar het buitenland, dan kan een nultarief van toepassing zijn. Bij export buiten de Europese Unie geldt doorgaans nul procent, mits je de uitvoer kunt aantonen. Bij levering binnen de Europese Unie aan een btw plichtige ondernemer buiten Nederland kan intracommunautaire levering met nul procent mogelijk zijn, als je aan de voorwaarden voldoet. Verkoop aan particulieren in andere landen is vaak in Nederland belast. Controleer altijd de voorwaarden en bewaar je bewijsvoering.
Praktische tips uit de praktijk
Uit mijn adviespraktijk zie ik dat problemen vooral ontstaan bij grote opdrachten en majeure installaties. Vraag bij twijfel vooraf een schriftelijk standpunt aan de Belastingdienst of overleg met je opdrachtgever over diens aftrekrecht. Als een instelling de btw niet kan terugvragen, is het verschil tussen negen en eenentwintig procent financieel groot. Leg afspraken met galeries over bemiddeling vast en vermeld op facturen duidelijk wie levert en wat er wordt geleverd. Werk bij oplages altijd met duidelijke nummering en signatuur.
Conclusie
Hoeveel btw op kunst hangt af van wat je levert, wie er levert en of het object als kunstvoorwerp kwalificeert. Lever je als kunstenaar zelf een kunstvoorwerp met beperkte oplage en voldoende artistieke handinbreng, dan is negen procent meestal juist. Gaat het om diensten, gebruiksvoorwerpen of overschrijd je de oplagegrenzen, dan is eenentwintig procent aan de orde. Bij export kan nul procent spelen. Bij twijfel: documenteer, leg vast en vraag vooraf zekerheid.
Valt verkoop via een galerie onder negen procent of eenentwintig procent?
Voor de vraag Hoeveel Btw Op Kunst geldt bij verkoop via een galerie dat negen procent mogelijk is wanneer de galerie uitsluitend bemiddelt namens de kunstenaar. Dat moet blijken uit een bemiddelingsovereenkomst en de factuur aan de koper. Koopt de galerie het werk eerst in en verkoopt het door, dan geldt doorgaans eenentwintig procent of een margeregeling.
Hoeveel Btw Op Kunst bij fotografie en foto oplages?
Artistieke foto’s door de fotograaf gemaakt, onder diens toezicht afgedrukt, gesigneerd en genummerd, met een maximale oplage van dertig afdrukken, vallen voor Hoeveel Btw Op Kunst onder negen procent. Commerciële fotografie en licenties vallen in de regel onder eenentwintig procent. Overschrijd je de grens van dertig, dan geldt voor de hele oplage eenentwintig procent.
Geldt negen procent voor giclée prints en grafiek in grotere oplages?
Bij Hoeveel Btw Op Kunst is de grens belangrijk. Originele grafiek en giclée prints kunnen onder negen procent vallen als er handmatige artistieke inbreng is, de oplage is beperkt tot maximaal tweehonderdvijftig en elk exemplaar is genummerd en gesigneerd. Is de oplage hoger of is het vooral mechanische reproductie zonder artistieke inbreng, dan geldt eenentwintig procent.
Hoeveel Btw Op Kunst bij export of verkoop aan het buitenland?
Exporteer je een kunstwerk naar buiten de Europese Unie, dan kan voor Hoeveel Btw Op Kunst het nultarief gelden, mits je de uitvoer aantoont. Lever je binnen de Unie aan een btw plichtige ondernemer buiten Nederland, dan kan een intracommunautaire levering met nul procent van toepassing zijn. Verkoop aan particulieren in het buitenland is vaak in Nederland belast.
Hoe zit het met ontwerpen, schetsen en honoraria bij opdrachten?
Voor Hoeveel Btw Op Kunst geldt dat diensten zoals ontwerpen, schetsen en honoraria meestal eenentwintig procent zijn. Gaan het schetsontwerp en definitief ontwerp aantoonbaar op in een uitgevoerd kunstwerk dat onder de kunstvoorwerp regels valt, dan kan negen procent van toepassing zijn. Komt het werk niet tot stand, dan blijven die prestaties onder eenentwintig procent.
